Achiziții, ALOP, stocuri FEFO
Fiecare leu cheltuit trece prin 4 pași ALOP + CFP. Trebuie să se blocheze plata dacă un pas lipsește sau dacă nu există disponibil bugetar.
- Cei 4 pași obligatorii L 500/2002: Angajament → Lichidare → Ordonanțare → Plată. Nu se sare peste niciun pas.
- Diferența Angajament bugetar (rezervă credit) vs. Angajament legal (contract semnat) — evidență extracontabilă în conturi 8066/8067.
- Rolul CFPP (Control Financiar Preventiv Propriu) — viza obligatorie înainte de fiecare pas.
- Praguri L 98/2016 achiziții: achiziție directă < 900.000 lei produse/servicii, licitație deschisă peste.
- FEFO (First Expiry First Out) — regulă obligatorie pentru medicamente și reactivi, nu FIFO.
9.1 Ciclul ALOP — schema completă
Fiecare cheltuială din bugetul spitalului trebuie să parcurgă cei 4 pași ALOP. Sistemul contabil de contabilitate publică trebuie să genereze automat evidența extracontabilă pentru primii 3 pași și înregistrarea contabilă la pasul 4.
Cei 4 pași ALOP + CFP (L 500/2002 art. 52)
| Pas | Ce se întâmplă | Document | Contabilitate | CFP |
|---|---|---|---|---|
| 1. Angajament bugetar | Rezervare disponibil în buget pe articolul respectiv | Propunere angajament (formular MFP) | D 8066 (Cred. bugetare aprobate) / C 8067 (Angajament bugetar) | Viza CFPP obligatorie — blocare dacă disponibil < sumă |
| 1b. Angajament legal | Semnare contract / comandă cu furnizorul | Contract / comandă | Idem 8066/8067 (dacă nu a fost făcut la pas 1) | Viza CFPP pe contract |
| 2. Lichidare | Constatarea că serviciul/marfa a fost prestată (recepția) | PV recepție, NIR, factură primită | D 6XX / C 401 (sau D 3XX / C 401) | Viza CFPP pe factură+recepție |
| 3. Ordonanțare | Ordinul de plată emis către trezorerie | Ordonanțare de plată (formular MFP) | Nu — evidență extracontabilă | Viza CFPP obligatorie |
| 4. Plată efectivă | Debitare cont trezorerie | Extras cont trezorerie | D 401 / C 5601 | — |
Curtea de Conturi are ca prim punct de control „urmărirea ALOP pe cheltuielile spitalului”. Orice plată fără cei 4 pași documentați și fără viza CFPP este constatată ca abatere disciplinară + posibilă răspundere personală a ordonatorului. Trebuie să se blocheze tehnic ordonanțarea dacă lipsește lichidarea sau angajamentul, nu doar să afișeze avertisment.
9.2 Achiziții publice — praguri și SEAP
L 98/2016 stabilește procedurile în funcție de valoarea estimată (fără TVA, cumulat pe 12 luni pentru produs/serviciu similar).
Praguri 2026 (actualizate anual prin ordin ANAP)
| Prag valoare (RON, fără TVA) | Procedură | Publicare | Timp minim |
|---|---|---|---|
| < 140.000 produse/servicii; < 300.000 lucrări | Achiziție directă din SEAP | Catalog SEAP | 1 zi |
| 140.000-900.000 produse/servicii | Simplificată sub prag | SEAP anunț | min. 10 zile |
| > 900.000 (produse/servicii) / > 25 mil (lucrări) | Licitație deschisă / restrânsă | SEAP + JOUE peste prag EU | min. 35 zile |
| Orice valoare — urgență | Negociere fără publicare | Doar cu justificare + aviz ANAP | imediat |
| Medicamente PNS + citostatice | Acord-cadru ONAC (centralizat) | Spitalul emite doar contract subsecvent | conform ONAC |
9.3 Recepție și intrare în stoc
Recepția (NIR — Nota Intrare Recepție) este momentul contabil critic: bunul intră în patrimoniu, se formează creanță/datorie, se aplică FEFO pentru poziționare.
| Tip bun | Cont stoc | Cont cheltuială la consum | Regulă poziționare |
|---|---|---|---|
| Medicamente uz curent | 3021 | 6021 | FEFO strict, verificare SNVM la NIR |
| Medicamente PN (pass-through) | 3021 analitic PN | 6022 analitic PN | FEFO + serializare individuală prin CNP |
| Materiale sanitare consumabile | 3028 | 6028 | FEFO pentru cele cu expirare, FIFO pentru restul |
| Reactivi laborator | 3023 | 6023 | FEFO strict, control lot QC |
| Alimente hrană bolnavi | 3025 | 6025 | FEFO + trasabilitate origine |
| Combustibil, piese schimb | 3024, 3028 | 6024, 6028 | FIFO |
Comandă subsecventă acord-cadru ONAC: 100 flac. Trastuzumab 440mg × 4.850 lei = 485.000 lei fără TVA. TVA 9% = 43.650 lei. Total factură: 528.650 lei.
- Angajament bugetar (dacă nu era făcut la contract-cadru): D 8066.5401 / C 8067.5401 pentru 528.650 lei — viza CFPP.
- Sosire marfă → verificare SNVM pentru fiecare flacon (scanare 2D). Dacă un flacon e „active” sau „already dispensed” în hub-ul EMVO → izolare + notificare EMVS.
- NIR aprobat de comisie recepție + farmacist șef. Intrare în stoc: D 3021.FARM.PN 528.650 / C 401.PN 528.650 — viza CFPP.
- Ordonanțare de plată la 30 zile — viza CFPP.
- Plată: D 401.PN 528.650 / C 5601 528.650.
9.4 Consum din stoc — bon consum și impact SMCP
La eliberarea din stoc pe secție, sistemul contabil generează bon consum ⇒ articol contabil D 6XXX / C 3XXX cu analitic pe secție și, opțional, pe pacient (pentru PN și PNS obligatoriu).
- Consumul PN se raportează separat CNAS (Anexa lunară) — trebuie să se genereze fișierul exact în același moment cu bonul de consum, altfel apare pierdere aparentă pe secție (cheltuială fără venit corespondent 7515).
- Materialele expirate ⇒ D 671 «Cheltuieli extraordinare» / C 3021 — NU pe cont 6021 (ar denatura consumul real).
- Transfer între gestiuni (magazie centrală → farmacie satelit): NU e cheltuială, doar mișcare de stoc: D 3021.SATELIT / C 3021.CENTRAL.
- Inventarul faptic anual (obligatoriu): diferențele plus se înregistrează D 3021 / C 758, minus D 671 / C 3021 sau imputare gestionar prin 4282.
- Achiziția directă < 140k se face din catalog SEAP obligatoriu, NU offline — chiar dacă furnizorul e cunoscut. Nerespectarea = abatere control ANAP.
- Acordurile-cadru ONAC (medicamente centralizate): spitalul NU poate cumpăra sub tariful ONAC de la alt furnizor, chiar dacă găsește mai ieftin — trebuie să folosească exclusiv acordul.