Veniturile spitalului
8 surse principale, cu logici de recunoaștere complet diferite. Aici înveți când și cum înregistrezi fiecare venit.
- Cele 8 categorii de venituri și cine le plătește
- Momentul recunoașterii venitului (angajament vs încasare)
- Contul contabil și articolul tip pentru fiecare
- Concepte-cheie: TCP, ICM, plafon, regularizare, pass-through PN
1. Cele 8 surse de venit
Tabel-master venituri spital
| Sursă | Bază legală | Cont | Când recunosc venitul |
|---|---|---|---|
| CNAS — acuți DRG | HG 521/2023 + Anexa 23 Ordin 1857/441/2023 | 7511 (analitic DRG) | La externare + validare SMDPC luna următoare |
| CNAS — spitalizare de zi | Anexa 22 | 7511 (analitic zi) | La emiterea facturii lunare, servicii validate |
| CNAS — cronici / recuperare | Anexa 23 secț. C | 7511 (analitic per diem) | Zile realizate × tarif zi |
| CNAS — ambulator clinic | Anexa 7 | 7511 (analitic amb) | Puncte × 6,5 lei (2026), cu plafon lunar |
| CNAS — paraclinic | Anexa 17 | 7511 (analitic par) | Servicii cu bilet valid + card |
| MS — UPU/CPU | Legea 95/2006 Titlul IV + Ordin 1706/2007 | 772 (venit alocație) | Alocație lunară pe deconturi |
| MS — Programe Naționale | HG anuală PN + ordine specifice | 7515 (pass-through) | Consum documentat pe pacient |
| Coplată + servicii cerere | Legea 95/2006 art. 320 + tarife proprii | 704 | La încasare (5-10 lei / externare) |
| Sponsorizări & donații | Legea 32/1994 | 779 (venit neimpozabil) | La primire (contract + PV) |
| Chirii cabinete | Cod civil + regulament intern | 706 | Lunar, per contract |
| Fonduri UE / PNRR | Contracte finanțare + OMFP 517/2016 | 139 → 7584 | Eșalonat pe durata amortizării bunului primit |
2. DRG — cum devine caz clinic în venit
Un pacient externat generează venit doar când sunt îndeplinite CUMULATIV: FOCG codificat corect (ICD-10 + proceduri), SMDPC transmis până în data de 5, cazul acceptat de validator la INMSS și inclus în raportarea CAS.
Diagnostic principal K35.8, procedură 47.09. Grupa DRG = „G07C — Apendicectomie fără complicații”, RV = 1,1834. TCP județean 1.850 lei. Decont = 1.850 × 1,1834 = 2.189,29 lei.
Articol contabil la validare (a doua lună):
D 4111.CAS = 2.189,29 / C 7511.DRG = 2.189,29
La încasare (a treia lună, uzual data 25):
D 5601 = 2.189,29 / C 4111.CAS = 2.189,29
3. Ambulatoriu — puncte cu plafon
Serviciile din ambulator se plătesc pe punctaje (Anexa 7 Ordin 1857/441/2023). Din 2026 valoarea punctului = 6,5 lei (Legea 163/2025). Plafonul lunar = valoarea contractată. Peste plafon → sumele intră în regularizarea trimestrială (fond de rezervă CAS).
4. UPU — alocație, nu decont
MS-ul finanțează UPU pe bază de decont lunar de cheltuieli, nu pe caz. Alocația e stabilită prin contract cu DSP și se justifică prin cheltuielile efective (salarii personal UPU, medicamente urgență, materiale sanitare urgență). Se înregistrează la primire: D 5601 / C 772. Restituirile de sume necheltuite: D 772 / C 5601 la sfârșit de an.
5. Programe Naționale — pass-through
Medicamentele scumpe din PN (citostatice, factori coagulare, imunosupresoare) se decontează integral peste tariful DRG/zi. Spitalul primește medicamentul (uzual de la ONAC prin OUG 26/2012), îl consumă documentat pe pacient, raportează consumul, primește contravaloarea.
De aceea PN nu „ajută” cash-flow-ul — dar nu ar trebui să genereze pierdere. Riscul: consum raportat greșit sau lipsă indicatori clinici → decontarea se refuză, medicamentul deja s-a dus. Rezultatul: pierdere directă pe cheltuială care nu are venit.
6. Coplata (5-10 lei)
Se încasează la externare, pentru fiecare episod de spitalizare continuă. Exceptați: copii, gravide, pensionari cu venit sub un plafon, pacienți din programe naționale. Se înregistrează cash: D 5311 / C 704, apoi transferat în cont trezorerie.
7. Sponsorizări & donații
Contract de sponsorizare (Legea 32/1994) sau donație (cod civil). Bunuri primite: intră în stoc la valoare de piață, cu D 3021 / C 779. Numerar: D 5601 / C 779. Sunt venit neimpozabil dacă respectă limitele fiscale.
8. Fonduri UE / PNRR
Bunul primit intră ca imobilizare: D 213 / C 404 apoi D 404 / C 139. Anual: amortizare D 6811 / C 2813și reluare subvenție D 139 / C 7584, sincron. Efectul pe rezultat = zero (autofinanțare a amortizării).
- Coplata este obligatorie pentru asigurați neexceptați. Neîncasarea = manco în casierie, imputabil casierului.
- Serviciile peste plafonul CNAS lunar nu sunt „bani pierduți” — trec în regularizare trimestrială, dar cu grad de decontare de 50-80% (excepție oncologie: 100% din HG 5/2026).
- PN raportat cu întârziere sau eronat = suspiciune de fraudă, retragere finanțare, control ANAF.
- Sponsorizarea trebuie să respecte Legea 32/1994 (formă scrisă) — altfel devine venit impozabil sau reclasificare la donații.